15.19. ¿Cuándo se debe utilizar la clave de no sujeción VT (venta de terceros) ¿cómo deben informarse las líneas de detalle, el desglose y el importe total de la factura?
La clave VT debe utilizarse en los casos en los que en una misma factura se incluyan operaciones propias del emisor de la misma y otras operaciones que ha realizado, pero que no tienen ninguna repercusión ni en su declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas o Impuesto de Sociedades, ni en su declaración del Impuesto sobre el Valor Añadido. Un caso frecuente suele ser el de recarga de tarjetas de transporte, los sellos o el caso de los suplidos.
Los campos de las líneas de detalle deberán informarse según se indica a continuación:
- Importe unitario: incluyendo el IVA, si lo tuviera.
- Importe total: coincidente con el importe unitario.
Además:
- El importe total de la factura debe indicar el importe total, es decir, la suma de los importes totales de las líneas de detalle.
- El importe del desglose debe indicar el importe, incluyendo el IVA (si lo tuviera)
Ejemplo 1: operación de clave VT
La operación consiste en la venta de dos artículos: uno, de importe unitario 10.-euros y sujeto a un IVA del 21%, y otro artículo, sellos de correos por un importe de 15.-euros.
Las líneas de detalle deberán informarse así:
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PRODUCTO
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CANTIDAD
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IMPORTE UNITARIO
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IMPORTE TOTAL
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Articulo 1
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1
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10
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12.1
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Sellos
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1
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15
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15
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El importe total de la factura será de 27,10 €.
En lo que respecta a los desgloses:
- En el bloque de sujeta no exenta se incluirá la información correspondiente al artículo sujeto y no exento (base y cuota).
- En el bloque de no sujeta por la causa VT se indicará el importe total de los sellos comprados (15 euros).
