Tablas de retenciones de trabajo

Tabla general de porcentajes de retención aplicable a partir de 1 de enero de 2018 hasta la aprobación de una nueva tabla de retenciones 

IMPORTE RENDIMIENTO ANUAL (€) NÚMERO DE DESCENDIENTES
DESDE HASTA 0 1 2 3 4 5 MÁS

0,01

11.780,00

0

0

0

0

0

0

0

11.780,01

12.250,00

1

0

0

0

0

0

0

12.250,01

12.760,00

2

0

0

0

0

0

0

12.760,01

13.310,00

3

1

0

0

0

0

0

13.310,01

13.920,00

4

2

0

0

0

0

0

13.920,01

14.580,00

5

3

0

0

0

0

0

14.580,01

15.310,00

6

4

2

0

0

0

0

15.310,01

16.150,00

7

5

3

0

0

0

0

16.150,01

17.370,00

8

6

4

0

0

0

0

17.370,01

18.790,00

9

7

5

2

0

0

0

18.790,01

20.130,00

10

8

7

3

0

0

0

20.130,01

21.650,00

11

10

8

5

1

0

0

21.650,01

23.150,00

12

11

9

6

3

0

0

23.150,01

24.820,00

13

12

10

8

4

1

0

24.820,01

26.930,00

14

13

11

9

6

2

0

26.930,01

29.470,00

15

14

13

10

8

4

0

29.470,01

32.530,00

16

15

14

12

9

6

0

32.530,01

36.680,00

17

16

15

13

11

8

0

36.680,01

39.740,00

18

17

16

15

13

10

3

39.740,01

42.810,00

19

18

17

16

14

12

5

42.810,01

46.200,00

20

19

18

17

15

13

7

46.200,01

49.750,00

21

20

20

18

17

15

9

49.750,01

53.760,00

22

21

21

19

18

16

11

53.760,01

57.180,00

23

22

22

21

19

18

12

57.180,01

60.970,00

24

23

23

22

21

19

14

60.970,01

65.310,00

25

25

24

23

22

20

16

65.310,01

70.300,00

26

26

25

24

23

22

17

70.300,01

75.600,00

27

27

26

25

24

23

19

75.600,01

80.320,00

28

28

27

26

25

24

20

80.320,01

85.650,00

29

29

28

27

27

25

22

85.650,01

91.740,00

30

30

29

29

28

27

23

91.740,01

98.770,00

31

31

30

30

29

28

25

98.770,01

106.510,00

32

32

31

31

30

29

26

106.510,01

115.360,00

33

33

32

32

31

30

28

115.360,01

125.390,00

34

34

33

33

32

32

29

125.390,01

137.330,00

35

35

34

34

33

33

31

137.330,01

150.900,00

36

36

36

35

35

34

32

150.900,01

166.790,00

37

37

37

36

36

35

33

166.790,01

186.410,00

38

38

38

37

37

36

35

186.410,01

206.710,00

39

39

39

38

38

37

36

206.710,01

En adelante

40

40

40

39

39

39

37

 

Tabla general de porcentajes de retención aplicable durante los años 2014, 2015, 2016 y 2017 

Tabla general de porcentajes de retención aplicable durante el año 2013

Otros procentajes de retención

RENDIMIENTOS ORIGEN Tipo 2015 (hasta el 12 de julio) % Tipo 2015 (A partir 12 de julio)* % Tipo 2016, 2017, 2018 y 2019 %
CAPITAL MOBILIARIO

Participación en fondos propios de entidades

20

19,5

19

Operaciones de capitalización, seguros de vida o invalidez e imposición de capitales.

20

19,5

19

Cesión a terceros de capitales propios; cuentas corrientes, depósitos financieros, etc.

20

19,5

19

Propiedad intelectual, industrial, prestación de asistencia técnica.

20

19,5

19

 Arrendamiento y subarrendamiento de bienes muebles, negocios o minas.

20

19,5

19

Cesión del derecho de explotación de derechos de imagen siempre que no sean en el desarrollo de una actividad económica.

24

24

24

CAPITAL INMOBILIARIO

Arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles urbanos.

20

19,5

 19

OTRAS GANANCIAS PATRIMONIALES

Transmisión de derechos de suscripción, a partir de 1 de enero de 2017:

 

 

19

 

Transmisión de acciones y participaciones en Instituciones de Inversión Colectiva (Fondos de inversión)

20

19,5

19

ACTIVIDADES ECONOMICAS

 

Actividades Profesionales

19-15-9

15 y 7

15 (7 El año inicio actividad y 2 siguientes)

ACTIVIDADES AGRICOLAS O GANADERAS

Actividades ganaderas de engorde de porcino y avicultura

1

1

 1

 restantes actividades agrícolas ó ganaderas

2

 2

2

PREMIOS

Premios

20

19,5

19

RENDIMIENTOS TRABAJO

CONSEJEROS Personas Físicas

35

35

35

CONSEJEROS Personas JURIDICAS

20

19,5

 19

 

* En relación a capital inmobiliario, y ganancias patrimoniales la entrada en vigor del tipo del 19,50% fue el 1 de septiembre de 2015

Tablas de amortizaciones

Periodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2014.

Se considera que la depreciación del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias es efectiva cuando sea el resultado de aplicar los coeficientes de amortización establecidos en la siguiente tabla:

 

Elementos patrimoniales Coeficiente anual máximo

Edificios para casa-habitación y oficina, uso comercial y/o servicios

3

Edificios y pabellones para uso industrial

5

Instalaciones

20

Maquinaria para usos industriales

20

Maquinaria para otros usos

15

Buques y aeronaves

10

Autobuses, camiones, furgonetas y similares

20

Vehículos de turismo

20

Moldes, modelos, troqueles y matrices

33,33

Útiles y herramientas

33,33

Mobiliario

15

Equipos informáticos

33,33

Películas de vídeo para alquiler

50

Otros elementos no especificados

10

. A los efectos de esta Norma Foral, el período máximo de amortización de los elementos patrimoniales a que se refiere este artículo será de 15 años, excepto en el caso de los inmuebles, en que será de 50 años, y en el de buques y aeronaves, en que será de 25 años. 

Los contribuyentes podrán solicitar la aprobación de un plan especial de amortización de los regulados en la letra b) del apartado 2 del artículo 16 de esta Norma Foral cuando, en virtud de las circunstancias económicas o técnicas concurrentes, sea preciso establecer un período máximo de amortización superior al establecido en este apartado, determinando la amortización deducible en cada período impositivo conforme a la propuesta presentada.

Periodos impositivos anteriores al 1 de enero de 2014.

En tanto no sean aprobados reglamentariamente los nuevos coeficientes de amortización a los que se refiere la letra a) del apartado 2 del artículo 11 de la Norma Foral 24/1996, de 5 de julio, del Impuesto sobre Sociedades, serán de aplicación los coeficientes que se recogen en el cuadro de amortización efectiva de la Disposición Adicional de la Norma Foral 18/1993, de 5 de julio, de Medidas Fiscales Urgentes de apoyo a la inversión e impulso de la actividad económica. Todas las referencias efectuadas a las tablas de amortización en la normativa tributaria se entenderán realizadas a dichos coeficientes.

Tabla amortización recogida en la Disposición Adicional de la NF 18/1993, de 5 de julio:

Elementos patrimoniales Coeficiente anual máx. Años período máximo

Edificios para casa-habitación y oficina, uso comercial y/o de servicios

3

50

Edificios y pabellones para uso industrial

5

30

Instalaciones

15

10

Maquinaria para usos industriales

15

10

Maquinaria para otros usos

10

15

Buques y aeronaves

10

15

Autobuses, camiones, furgonetas y similares

20

8

Vehículos de turismo

20

8

Moldes, modelos, troqueles y matrices

33

5

Útiles y herramientas

30

5

Mobiliario

15

10

Equipos informáticos

25

6

Películas de vídeo para alquiler

50

3

Otros elementos no especificados

10

15

Pagos fraccionados a cuenta del IRPF

Son, junto con las retenciones y los ingresos a cuenta, pagos a cuenta del IRPF que satisfacen los titulares de actividades económicas. En todo caso tienen consideración de deuda tributaria.

Los contribuyentes que ejerzan actividades económicas, por si mismos o a través de una entidad en atribución de renta (sociedad civil, comunidad de bienes, etc.) estarán obligados a ingresar, y en su caso también a autoliquidar (primer año a través del modelo 130), en la Diputación Foral, en concepto de pago a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, la cantidad que resulte de lo establecido en los artículos 106, 106.bis, 107 y 107.bis del Reglamento de IRPF.

1. En el caso de INICIO DE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA, el contribuyente efectuará, el año de inicio, autoliquidación de los pagos fraccionados e ingresará en cada plazo las cantidades siguientes:

  • a) Con carácter general el 5 por ciento TRIMESTRAL de los rendimientos netos derivados de la actividad durante el trimestre a que se refiere el pago fraccionado.
  • b) Los contribuyentes que ejerzan exclusivamente actividades agrícolas, ganaderas, forestales o pesqueras, el 6 por ciento SEMESTRAL de los rendimientos netos derivados de estas actividades durante el semestre a que se refiera el plazo del pago fraccionado.

De la cantidad resultante por aplicación de lo dispuesto en las letras a) o b) anteriores, se deducirá, en su caso, el importe de las retenciones e ingresos a cuenta soportados sobre los rendimientos computados a efectos de determinar el rendimiento neto señalado en las citadas letras a) y b).

En el supuesto de que el titular de la actividad opte por ingresar los pagos fraccionados de forma BIMESTRAL, lo hará en la propia autoliquidación (modelo 130), y los importes de los pagos fraccionados serán las siguientes cantidades:

  • a) Con carácter general, el 3,33 por ciento de los rendimientos netos derivados de la actividad económica durante los dos meses a que se refiere el pago fraccionado.
  • b) Los contribuyentes que ejerzan exclusivamente actividades agrícolas, ganaderas, forestales o pesqueras, el 2 por ciento de los rendimientos netos derivados de la actividad durante los dos meses a que se refiere el pago fraccionado.

De la cantidad resultante por aplicación de lo dispuesto en las letras a) o b) anteriores, se deducirá, en su caso, el importe de las retenciones e ingresos a cuenta soportados sobre los rendimientos computados a efectos de determinar el rendimiento neto señalado en las citadas letras a) y b).

2. El AÑO SIGUIENTE AL DEL INICIO DE LA ACTIVIDAD, la Diputación Foral practicará liquidación de oficio de los pagos fraccionados. Para la fijación del importe de estos pagos la Diputación Foral tomará como referencia el importe que por todos los pagos fraccionados ingresó el año de inicio y lo elevará al año.

3. En los AÑOS SUCESIVOS SIGUIENTES, la Diputación Foral practicará liquidación de oficio de los pagos fraccionados, que determinará los importes a ingresar, que serán:

  • a) TRIMESTRALMENTE: el 5 por ciento de los rendimientos netos de la actividad económica obtenidos en el penúltimo año anterior al que correspondan los pagos fraccionados, cualquiera que fuese el método de determinación del rendimiento neto.
  • b) SEMESTRALMENTE: el 6 por ciento de los rendimientos netos de las actividades agrícolas, ganaderas, forestales o pesqueras obtenidos en el penúltimo año anterior al de los pagos fraccionados, para contribuyentes que en el penúltimo año anterior al de los pagos fraccionados sus rendimientos de actividades económicas procedieran exclusivamente de actividades agrícolas, ganaderas, forestales o pesqueras.
    De la cantidad resultante por aplicación de lo referido en las letras a) y b) anteriores, se deducirán, en su caso, la cuarta parte [en el supuesto a)] o la mitad [en el supuesto b)], de las retenciones y los ingresos a cuenta soportados sobre los rendimientos de actividades económicas, correspondientes al penúltimo año anterior al de los pagos fraccionados.
  • c) BIMESTRALMENTE: Siempre y cuando se haya manifestado de forma expresa mediante la presentación del oportuno escrito, durante el mes de diciembre del año anterior a aquél al que se refieran los pagos fraccionados:
    • 1. Con carácter general se aplicará el 3,33 por ciento de los rendimientos netos de la actividad económica obtenidos en el penúltimo año anterior al que correspondan los pagos fraccionados, cualquiera que fuese el método de determinación del rendimiento neto.
    • 2. Las y los contribuyentes que ejerzan actividades agrícolas, ganaderas, forestales o pesqueras, el 2 por ciento de los rendimientos netos de las actividades desarrolladas obtenidos en el penúltimo año anterior al de los pagos fraccionados.

De la cantidad resultante por aplicación del porcentaje que proceda de los señalados, se deducirán, en su caso, la sexta parte de las retenciones practicadas y los ingresos a cuenta practicados sobre los rendimientos de actividades económicas, correspondientes al penúltimo año anterior al de los pagos fraccionados.

La opción de los pagos Fraccionados bimestrales se mantendrá mientras no se manifieste de forma expresa la tributación trimestral o semestral, según corresponda, en el mes de diciembre del año anterior a aquél al que se refieran los pagos fraccionados.

1. En el caso de INICIO DE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA, el contribuyente efectuará, en dicho año de inicio, autoliquidación de los pagos fraccionados en el MODELO 130.

2. En el EJERCICIO SIGUIENTE y los SUCESIVOS SIGUIENTES al de inicio de la actividad económica, los pagos fraccionados SE LIQUIDAN DE OFICIO por parte de la Diputación Foral de Álava, quien los notificará al contribuyente con la antelación suficiente para que pueda satisfacerlos a su vencimiento.

A comienzos de año (marzo) se envía al contribuyente una liquidación anual de pagos fraccionados trimestrales y bimestrales, con acuse de recibo, indicando lo que el contribuyente tiene que pagar durante el año, los vencimientos, y las fechas de cargo en cuenta si el pago está domiciliado, además del número de cuenta, etc., dándole plazo y forma para que presente las solicitudes de modificaciones que considere oportunas.

Se adjunta también el anexo de solicitud correspondiente para AUTORIZACIÓN o MODIFICACIÓN a efectos de domiciliación, según se trate de pagos fraccionados no domiciliados o domiciliados, para su cumplimentación según sea el caso.

En abril, se remiten, sin acuse de recibo, las cartas de pago del primer trimestre y primer bimestre para aquellos contribuyentes que no tengan domiciliados los pagos fraccionados.

Posteriormente para el segundo, tercer y cuarto trimestres, segundo, tercero, cuarto, quinto y sexto bimestre, se remiten, sin acuse de recibo, las cartas de pago de aquellos que no han domiciliado el pago, así como un recordatorio de pago a los contribuyentes que lo tienen domiciliado.

A mediados de año (junio) se envía a contribuyentes que desarrollen exclusivamente actividades agrícolas, ganaderas, forestales o pesqueras, la liquidación anual de pagos fraccionados semestrales, con la misma información que se comunica para el caso de pagos fraccionados trimestrales o bimestrales, que se ha referido anteriormente.

En julio, se remiten, sin acuse de recibo, las cartas de pago del primer semestre para aquellos contribuyentes que no tengan domiciliados los pagos fraccionados.

Para el segundo semestre se remiten, sin acuse de recibo, las cartas de pago de aquellos contribuyentes que no han domiciliado el pago, así como un recordatorio de pago a los contribuyentes que lo tienen domiciliado.

Los plazos de ingresos de los pagos fraccionados son las siguientes:

A. PAGOS TRIMESTRALES: Para actividades empresariales y profesionales y agrícolas, ganaderas, forestales o pesqueras:

  • Primer trimestre: del 1 de abril al 10 de mayo.
  • Segundo trimestre: del 1 de julio al 10 de agosto.
  • Tercer trimestre: del 1 de octubre al 10 de noviembre. Cuarto trimestre: del 1 de enero al 10 de febrero del año siguiente.

B. PAGOS SEMESTRALES: Para actividades exclusivamente agrícolas, ganaderas, forestales o pesqueras:

  • Primer semestre: del 1 de julio al 10 de agosto.
  • Segundo semestre: del 1 de enero al 10 de febrero.

C. PAGOS BIMESTRALES:

  • Primer bimestre: del 1 de abril al 10 de mayo.
  • Segundo bimestre: del 1 de junio al 10 de julio.
  • Tercer bimestre: del 1 de agosto al 10 de septiembre.
  • Cuarto bimestre: del 1 de octubre al 10 de noviembre.
  • Quinto bimestre: del 1 de diciembre al 10 de enero del año siguiente.
  • Sexto bimestre: del 1 de febrero al 10 de marzo del año siguiente.

Ahora bien, en el supuesto de que las cuotas trimestrales, semestrales o bimestrales de pagos fraccionados se encuentren DOMICILIADAS, a petición expresa del contribuyente, el ingreso de las cuotas e llevará a cabo a través de cargo en el CCC de domiciliación facilitado por el contribuyente, en las fechas que al efecto se notifican en la liquidación anual de pagos fraccionados (trimestrales, semestrales o bimestrales) y que se recuerdan previamente al vencimiento de segundo, tercer y cuarto trimestre, y segundo semestre, segundo, tercero, cuarto, quinto y sexto bimestre. Dicha fecha de cargo suele estar comprendida entre dos o tres días hábiles después de la fecha de vencimiento en plazo voluntario.

El pago fraccionado correspondiente a los rendimientos de actividades económicas obtenidos por entidades en régimen de atribución de rentas se efectuará por cada uno de los herederos, socios, comuneros o partícipes, en proporción a su participación en el beneficio de la entidad.

No procederá practicar pago fraccionado correspondiente a los rendimientos de actividades económicas obtenidos por los socios de sociedades civiles que tributen por el régimen general del Impuesto sobre Sociedades.

El primer año de actividad mediante autoliquidación (modelo 130) a presentar por cada uno de los herederos, socios, comuneros o partícipes.